Causales y Fundamentos de PAMA
Es el procedimiento legal que inicia la autoridad aduanera cuando detecta irregularidades que ameritan el embargo precautorio de mercancías.
PAMA
Según la Ley Aduanera, ¿qué se considera una infracción aduanera?
Acción u omisión que contraviene la Ley Aduanera y normas aplicables.
¿Qué documento levanta la autoridad al iniciar un PAMA y qué información esencial debe contener?
Acta de Inicio de PAMA; debe identificar autoridad, hechos/circunstancias, descripción y características de mercancías, toma de muestras y elementos probatorios.
Define fiscalización aduanera
Es el conjunto de revisiones, auditorías y controles aplicados por las autoridades para monitorear la entrada y salida de mercancías.
Menciona al menos 2 propósitos principales del PAMA
Combatir el contrabando, proteger el interés fiscal, la defraudación y asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera
Estos tres artículos regulan respectivamente el inicio del PAMA, las causales de embargo y la defensa, desahogo y resolución.
artículos 150, 151 y 153 de la Ley Aduanera
Es la consecuencia jurídica impuesta por la autoridad ante la comisión de una infracción aduanera.
sanción aduanera
Indique el plazo máximo que tiene la autoridad para dictar resolución definitiva y qué ocurre si no la dicta en ese plazo.
4 meses desde que el expediente está debidamente integrado; si no se emite resolución en ese plazo, el procedimiento queda sin efectos.
Es el organismo encargado de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y realizar auditorías de comercio exterior.
Servicio de Administración Tributaria o SAT
Explique los rangos de multa que pueden imponerse (mencione porcentaje referido en el texto) y sobre qué base se calculan.
Multas ejemplo: 130%–150% de impuestos omitidos (Art. 178), además de cuotas por incumplimiento de RRNA (Art.185).
¿Qué causal aplica Cuando las mercancías se introducen al país o se extraen de él por un lugar distinto al autorizado?
Introducción por lugar no autorizado (Art. 151, II).
Es la sanción más común y puede calcularse como porcentaje de los impuestos omitidos, del valor comercial de las mercancías o como cantidad fija.
Multa
¿Cuántos días hábiles tiene el interesado para presentar pruebas y alegatos durante el PAMA?
10 días hábiles para pruebas y alegatos.
Facultad de comprobación en la que la autoridad solicita documentos, datos, estados de cuenta y registros para analizarlos en sus oficinas o por medios electrónicos.
Revisión de gabinete
Nombre de la resolución que determina que no existe crédito fiscal y permite la liberación de las mercancías.
resolución absolutoria
Defina “subvaluación” conforme al artículo 151
Subvaluación = valor declarado inferior en 50% o más al valor de transacción de mercancías idénticas o similares (Art. 151, V).
Menciona al menos 5 Tipos de Sanciones Aplicables
Multas, Embargo Precautorio, Decomiso o Pérdida de las Mercancías, Suspensión o Cancelación de Patentes o Autorizaciones, Suspensión o Cancelación del Padrón de Importadores/Exportadores, Delitos Fiscales y Aduaneros
Enumere y explique los pasos procesales (inicio, diligencias probatorias, resolución, vías de impugnación) con referencia a los artículos señalados en el texto.
Inicio (Acta) → plazo probatorio (10 días hábiles) → resolución (4 meses) → impugnación (recurso, juicio contencioso-administrativo, amparo directo).
¿Qué acciones puede realizar la autoridad durante la fiscalización posterior al despacho y cuál es el plazo máximo que tiene el SAT para ejercer estas facultades?
Durante la fiscalización ex-post la autoridad puede comparar pedimentos con CFDI, declaraciones fiscales, información bancaria, inventarios y registros; determinar contribuciones omitidas, imponer sanciones, iniciar PAMA, embargar precautoriamente mercancías; el SAT tiene hasta 5 años para ejercer estas facultades
Define Embargo precautorio de las mercancías
Es la acción inmediata que realiza la autoridad sobre las mercancías cuando inicia un PAMA.
Esta causal se presenta cuando la mercancía está prohibida o no se demuestra el cumplimiento de permisos, NOM u otras medidas no arancelarias.
incumplimiento de Regulaciones y Restricciones No Arancelarias
Que podría causar Infracciones relacionadas con el control, seguridad y manejo de las mercancías
Medios de defensa mencionados para impugnar una resolución definitiva desfavorable del PAMA.
juicio contencioso-administrativo y el amparo directo
Nombra y describe brevemente tres facultades de comprobación que puede ejercer el SAT en una fiscalización.
Visitas domiciliarias (revisión en el domicilio fiscal o establecimiento de documentación y mercancías), revisiones de gabinete (requerimiento formal de información para presentar en oficinas o por medios electrónicos), auditorías y requerimiento de información y documentación (libros, registros, CFDI, estados de cuenta).
Menciona al menos 5 causales por las cuales la autoridad aduanera puede iniciar un PAMA y embargar precautoriamente las mercancías
Introducción por lugar no autorizado, Mercancía prohibida o RRNA no cumplidas, No acreditar legal estancia o tenencia, Mercancía no declarada o excedente, Subvaluación, Domicilio falso del proveedor o importador.