I
¿Qué significa APA?
Acuerdo de Precios Anticipado
¿Qué es una revisión de resolución?
Una revisión de resolución es la revaloración de los supuestos críticos planteados previamente para un APA.
¿Qué es la cancelación de una resolución?
La cancelación de una resolución es la nulificación de la resolución antes emitida por la autoridad fiscal sin retroactividad.
¿Qué es la revocación de resolución?
La revocación de resolución es la nulificación de la resolución emitida por la autoridad fiscal con retroactividad.
La gestión financiera y la estructura de ingresos y gastos son considerados ...
Supuestos críticos
¿Qué puedo obtener de acuerdo con el Art. 34 del Código Fiscal de la Federación?
Una confirmación de criterio.
¿Cuáles son los tipos de APA que hay?
Unilateral, Bilateral, Multilateral y Sectoriales
¿Cuál es un motivo para la revocación de un APA?
Cuando existió una tergiversación, error u omisión atribuible a la negligencia, descuido o incumplimiento deliberado del contribuyente o cuando el contribuyente falla en cumplir materialmente con un término o condición fundamental del APA.
¿Cuál es el motivo para la revisión de un APA?
Cuando hay algún cambio material en las condiciones económicas acordadas como supuestos críticos.
¿Quién puede solicitar un APA?
Las personas físicas y morales del régimen general de ley que realicen operaciones con partes relacionadas.
¿Qué es un supuesto crítico?
Los supuestos críticos son todas aquellas condiciones que conciernen al contribuyente, subsidiaria (en caso de aplicar), partes independientes, la industria en la que opera, o las condiciones generales económicas, incluyendo aquellas que no están bajo el control del contribuyente o de la autoridad fiscal, que en caso de default afectarían significativamente la implementación del APA con los supuestos acordados.
¿Qué es un APA sectorial?
Un APA establecido para todas las empresas pertenecientes de un sector económico.
¿Qué beneficios tiene un APA?
Evitar la doble imposición y evasión fiscal.
Minimiza la incertidumbre y controversias entre el contribuyente y la administración fiscal.
Reducción substancial en los costos de cumplimiento para el periodo establecido.
Evita cuestionamientos en otras jurisdicciones por las metodologías empleadas.
¿Qué desventajas tiene un APA?
Proporcionar información que en otros casos no estaría obligado a proporcionar y podría generar la identificación de problemas no conocidos a la autoridad.
Aun y cuando se haga entrega de la información solicitada, se puede tener una resolución negativa.
¿Qué me permite obtener el Art. 34-A del Código Fiscal de la Federación?
Una resolución relativa a la metodología utilizada en la determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas.
¿Cuándo sería adecuado una cancelación de resolución?
Incumplimiento del supuesto crítico de mayor importancia.
o
Incumplimiento por parte del contribuyente en los términos establecidos del APA.
¿Una opinión de cumplimiento es vinculante para la autoridad fiscal?
Una opinión de cumplimiento no es vinculante para la autoridad fiscal.
¿Una resolución es vinculante para la autoridad fiscal?
Una resolución si es vinculante para la autoridad fiscal.
¿Cuáles podrían ser las consideraciones a adoptar para futuros APAs?
Términos y criterios flexibles
Extención del periodo del APA
Resoluciones a la medida y no unitalla
¿Cuál es el alcance de un APA?
Cobertura en las transacciones previstas en la resolución;
Una política de precios de transferencia
Determinación del precio de transferencia, así como la metodología a aplicar;
Definición de cualquier término relevante; y,
Supuestos críticos
¿Qué costo tiene un APA en México?
De acuerdo al Art. 53-G de la Ley Federal de Derechos, una resolución tiene un costo de MXN $256,967.56 pesos.
¿Cuál es el artículo de la Ley Federal de Derecho donde se puede consultar el costo de solicitar una resolución?
En el Art. 53-G
Menciona 3 ejemplos de supuestos críticos
•Ley de impuestos y las provisiones de tratados celebrados;
•Regulaciones gubernamentales, tarifas y restricciones a la importación;
•Condiciones económicas, participación de mercado, condiciones del mercado, precio de venta y volumen de ventas;
•La naturaleza de las funciones y riesgos de las empresas inmersas en el APA;
•Tipo de cambio, tasas de interés, calificación crediticia y estructura del capital;
•Gestión financiera y la estructura de ingresos y gastos;
•Las compañías que operarán en las jurisdicciones y como lo harán.
¿Cuáles son las recomendaciones de documentación para el incumplimiento de alguno de los supuestos críticos de un APA?
DESCRIPCIÓN DEL SEGMENTO AFECTADO
COMPARATIVA ENTRE RESULTADOS PRONÓSTICO Y REALES
COPIAS DE LOS CAMBIOS PROPUESTOS O IMPLEMENTADOS
NARRATIVA DE LAS CONDICIONES ECONÓMICAS
ESTADO DE RESULTADOS DETALLADO Y DESGLOSADO
INFORMACIÓN DE TERCEROS INDEPENDIENTES
¿El contribuyente puede solicitar una resolución si no existe un acuerdo de doble imposición con la jurisdicción que se quiere celebrar el APA?
No, el acuerdo de doble imposición es un requisito para poder solicitar un APA.