Recurso de revocación
¿Procede el recurso de revocación en el supuesto que la autoridad fiscal niegue la devolución de un saldo a favor del contribuyente?
si
¿El recurso de revocación admite todo tipo de pruebas incluso la testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de posiciones.?
No, no admite la testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de posiciones.
¿Ante quién se presenta el recurso de revocación?
Autoridad fiscal
¿A que se refieren los agravios que traten sobre la forma?
son los argumentos de una impugnación que señalan fallas en el procedimiento o en la estructura de la resolución, fundamentación, motivación.
¿Qué pasa si el contribuyente no expreso agravios en su recurso de revocación la autoridad le requirió para que los presentara sin embargo no lo hace?
La autoridad fiscal desechará el recurso
¿Cuál es el termino legal, para interponer el recurso de revocación?
30 días
¿Cuál es el termino legal, que tiene la autoridad fiscal para resolver el recurso de revocación a partir de que se presento?
Artículo 131.- La autoridad deberá dictar resolución y notificarla en un término que no excederá de tres meses contados a partir de la fecha de interposición del recurso.
¿Ante quién se presenta, el juicio contencioso administrativo?
TFJA
¿A que se refieren los agravios que tratan sobre el fondo?
A los elementos de las contribuciones:
- Sujetos.
- Objeto.
- Base.
- Tasa o Tarifa.
- Periodo de causación.
¿Por que medio se interpone el recurso de revocación?
a través del buzón tributario
Menciona 1 supuesto en que procede el recurso de revocación, en el caso de una resolución definitiva dictada por autoridades fiscales.
Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:
I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
a)Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b)Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
c)Dicten las autoridades aduaneras.
d)Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código. (Aquellas que so favorables al particular o aquellas en que se esta reduciendo el 100% de las multas)
Menciona 2 documentos que el contribuyente debe acompañar al interponer el recurso de revocación
Artículo 123.- El promovente deberá acompañar al escrito en que se interponga el recurso:
I.Los documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre de otro o de personas morales, o en los que conste que ésta ya hubiera sido reconocida por la autoridad fiscal que emitió el acto o resolución impugnada o que se cumple con los requisitos a que se refiere el primer párrafo del artículo 19 de este Código.
II.El documento en que conste el acto impugnado.
III.Constancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibió constancia o cuando la notificación se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificación fue por edictos, deberá señalar la fecha de la última publicación y el órgano en que ésta se hizo.
IV.Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.
¿Qué son los medios de defensa en materia fiscal?
Son los instrumentos jurídicos que tienen los contribuyentes para impugnar actos, resoluciones u omisiones de las autoridades fiscales que consideren ilegales o violatorios de sus derechos.
Si el contribuyente en el recurso de revocación exclusivo de fondo, solicita audiencia, ¿cual es el termino en que la autoridad fiscal fijara dicha audiencia?
Esta deberá tener verificativo a más tardar dentro de los veinte días hábiles siguientes a aquel en que se emitió el oficio que tiene por admitido el recurso de revocación exclusivo de fondo
Menciona 1 supuesto en que procede el recurso de revocación, en el caso de actos de autoridades fiscales.
II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:
a)Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.
b)Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados.
c)Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128 de este Código.
¿A que se refiere el termino "La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado"?
Que es opcional interponer el recurso de revocación o ir directamente al juicio contencioso administrativo, puede ser uno o otro el que decida el contribuyente.
Menciona 2 supuestos en que el recurso de revocación será improcedente
Artículo 124.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos administrativos:
I.Que no afecten el interés jurídico del recurrente.
II.Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de sentencias.
III.Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
IV.Que se hayan consentido, entendiéndose por consentimiento el de aquellos contra los que no se promovió el recurso en el plazo señalado al efecto.
V.Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso o medio de defensa diferente.
VI.(Se deroga).
VII.Si son revocados los actos por la autoridad.
VIII.Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que México sea parte.
X.Que el contribuyente manifieste desconocer.
XI.Que exijan el pago de créditos fiscales determinados en resoluciones liquidatorias que hubieren sido impugnadas y hayan quedado firmes por resolución de autoridad competente.
XII.Que resuelvan sobre solicitudes de prescripción de créditos fiscales determinados en resoluciones liquidatorias que hubieren sido impugnadas y hayan quedado firmes por resolución de autoridad competente.
¿Cuáles son los principales medios de defensa, en materia fiscal?
Recursos administrativos
Juicio contencioso administrativo
Juicio de amparo
Menciona los 2 requisitos para poder interponer el recurso de revocación exclusivo de fondo.
Artículo 133-B. El recurso de revocación previsto en este Capítulo podrá tramitarse y resolverse conforme al procedimiento especializado previsto en esta Sección cuando el recurrente impugne las resoluciones definitivas que deriven del ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 42, fracciones II, III o IX de este Código y la cuantía determinada sea mayor a doscientas veces la Unidad de Medida y Actualización, elevada al año, ($8,558,928.00) vigente al momento de la emisión de la resolución impugnada.
¿Qué pasa si a un contribuyente le notifican una resolución o acto de la autoridad fiscal, y a los 5 días este fallece, que pasa con el termino para interponer el recurso de revocación?
Si el particular afectado por un acto o resolución administrativa fallece durante el plazo a que se refiere este artículo, se suspenderá hasta por un año el plazo para interponer el recurso, si antes no se hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesión.
¿Qué pasa si el contribuyente no señalo el acto que se impugna en su recurso de revocación, la autoridad le requirió para que lo presentara, sin embargo no lo hace?
Se tendrá por no presentado el recurso
Menciona un supuesto en el que el recurso de revocación, procederá el sobreseimiento
Artículo 124-A.- Procede el sobreseimiento en los casos siguientes:
I.- Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.
II.- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artículo 124 de este Código.
III.- Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolución impugnada.
IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada.
¿Cuáles son los 2 tipos de recursos administrativos en materia fiscal?
1. Recurso de revocación
2. Recurso de inconformidad
¿Qué pasa el el contribuyente interpone el recurso de revocación exclusivo de fondo, sin embargo todos sus agravios son de forma?
Si se advierte que únicamente se plantean agravios relativos a cuestiones de forma o procedimiento, el recurso de revocación se tramitará de forma tradicional
Menciona los 3 requisitos que debe contener el recurso de revocación, según el articulo 122 del CFF
Artículo 122.- El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos del artículo 18 de este Código y señalar además:
I.La resolución o el acto que se impugna.
II.Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
III.Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.